2019年減稅降費或達(dá)2萬億

　　1月初始，所有人都沉浸在個稅附加扣除帶來的喜悅中。軟件下載排行榜第一的“個人所得稅APP”，占領(lǐng)了許多人的元旦小長假后的話題榜。

　　個稅改革帶來的是每年至少3200億元的減稅，但作為新年主旋律，2019年的減稅遠(yuǎn)不止于此。

　　1月3日，北京大學(xué)光華管理學(xué)院發(fā)布預(yù)測稱，2019年中國政府減稅降費力度將繼續(xù)加大并將迅速落實，全年減稅降費規(guī)模可達(dá)1.5萬億-2萬億元。

　　據(jù)了解，增值稅、企業(yè)所得稅都存在減稅空間，社保費也將下調(diào)費率。此外，針對中小企業(yè)將會出臺更多針對性減稅措施。

　　“大家都在期待減稅，但財政收入增速出現(xiàn)了下降，制約了減稅的能力。在不增加赤字的前提下，壓縮經(jīng)濟建設(shè)和行政支出5%的比例，預(yù)計可以釋放超萬億的資金用于減稅?！焙ＭㄗC券首席經(jīng)濟學(xué)家姜超表示。

　　在光華管理學(xué)院應(yīng)用經(jīng)濟系副教授顏色看來，雖然2018年我國經(jīng)濟運行穩(wěn)中有變、變中有憂，但近期召開的紀(jì)念改革開放四十周年大會和中央經(jīng)濟工作會議都釋放出非常積極的政策信號。2019年的宏觀政策基本定調(diào)，著眼于穩(wěn)定總需求的財政與貨幣政策將更加寬松。

　　紓困實體經(jīng)濟

　　2019年，更多稅收優(yōu)惠政策有望落地。

　　按照財政部長劉昆的預(yù)測，2018年減稅降費規(guī)模將超過1.3萬億，同時表示仍在研究更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費措施。根據(jù)中央經(jīng)濟工作會議更大規(guī)模減稅降費的要求，顏色預(yù)計2019年減稅降費力度將繼續(xù)加大并將迅速落實，全年減稅降費規(guī)模可達(dá)1.5萬億-2萬億元。

　　據(jù)了解，個人所得稅繼2018年10月綜合征稅起征點提至5000元和擴大低檔稅率范圍率先實施后，2019年新增的6項專項附加扣除也將正式實施，這將進(jìn)一步擴大減稅規(guī)模。個稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項。根據(jù)財政部預(yù)算，僅提升個稅起征點一項措施就可使全年個稅減少3200億元。

　　不過，對企業(yè)來說，重要的還是增值稅和企業(yè)所得稅。2018年稅收優(yōu)惠已經(jīng)落實，但政府工作報告中對增值稅“三檔并兩檔”的改革目標(biāo)尚未落地。從財政收入構(gòu)成看，2017年財政收入中，占比前三的分別是增值稅、企業(yè)所得稅以及非稅收入。因而，企業(yè)家對減稅的訴求主要落在增值稅和企業(yè)所得稅改革上。過去幾年企業(yè)增值稅收入加速增長，因此有空間也有必要適度減輕企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)。

　　在顏色看來，增值稅不管是由三檔并兩檔，還是保持三檔稅級不變，都有調(diào)減稅率的必要和空間；企業(yè)所得稅稅率也有下調(diào)空間，比如，從25%下調(diào)至20%。

　　“過去說減稅降費，更多是在某一個局部、某一個事項上，這次應(yīng)該是具有綜合性，具有普惠性，具有實質(zhì)性。比如說，最高檔增值稅率肯定是要降下來，現(xiàn)在制造業(yè)是16%，這個肯定要降下來，具體方案和數(shù)據(jù)應(yīng)該在2019年3月兩會后決定?！比珖f(xié)常委張連起表示。

　　與此同時，社會保險費費率有望實質(zhì)性降低。2019年起，各省基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費將陸續(xù)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。國務(wù)院明確要求，在社保征收機構(gòu)改革到位前，各地要一律保持現(xiàn)有征收政策不變，嚴(yán)禁自行對企業(yè)歷史欠費進(jìn)行集中清繳，同時要求抓緊研究適當(dāng)降低社保費率，確保總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。目前，我國社保費率約37%，人社部在會同有關(guān)部門研究制定降低養(yǎng)老保險費率具體方案。

　　在張連起看來，降費主要是指一些行政性收費和政府性基金還要繼續(xù)進(jìn)一步清理。比如，社保費空間是有的。社保費的主要問題是原來名義的征收率和實際的征收率存在一定距離，要把社保費在現(xiàn)在比較高的征管水平下，名義征收率降下來，下降的幅度也不會小，預(yù)計會在5個點左右。

　　在顏色看來，在財政政策“加力提效”的背景下，2019年財政赤字占GDP目標(biāo)將重上3%。如果經(jīng)濟下行壓力持續(xù)增大，預(yù)計2019年年底實際赤字占GDP比率有可能超過4%。

　　“更大規(guī)模的減稅，應(yīng)該說是在當(dāng)前復(fù)雜嚴(yán)峻的外部挑戰(zhàn)以及內(nèi)部的結(jié)構(gòu)性矛盾和周期性問題疊加的情況下，推出的一個非常精準(zhǔn)、積極的財政政策舉措?！睆堖B起表示。

　　房地產(chǎn)稅法難落地

　　一邊是大幅減稅，一邊卻是財政收入增速下降。

　　從稅收的結(jié)構(gòu)來看，2018年11月的國內(nèi)增值稅收入同比下降1.2%，國內(nèi)消費稅收入同比下降71.3%，企業(yè)所得稅收入同比下降9.4%，個人所得稅收入同比下降17.3%，四大主要稅種全部出現(xiàn)負(fù)增長，說明財政收入面臨了巨大的減收壓力。

　　在姜超看來，減稅降費主要來自提高財政赤字與減支減收，“更大規(guī)?！鳖A(yù)示財政赤字可能會有提高。要想大幅提高2019年我國實際財政赤字，除了增加名義財政赤字率從2.6%到3%、增加5300億名義赤字以外，還可以使用財政預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，或者增加地方政府專項債發(fā)行。

　　“專項債增加帶動基建投資大幅回升。2019年地方政府債規(guī)模將大幅度增加，發(fā)行規(guī)模將達(dá)到4.7萬億，其中專項債限額將突破2萬億。除地方政府債券額度繼續(xù)提高，發(fā)債進(jìn)度也將提速。在地方政府資金壓力得到緩解的推動下，基建投資也有望穩(wěn)定增長。按照2015-2017年平均增速水平估算，預(yù)計2019年新增基建投資將比2018年增加3萬億元以上。”姜超表示。

　　不過，備受矚目的房產(chǎn)稅立法在2019年或不會落地。在顏色看來，各地會針對房地產(chǎn)市場變化推出一些靈活措施，化解房地產(chǎn)市場的潛在風(fēng)險，但并不會大幅刺激房地產(chǎn)，特別是一線城市的房地產(chǎn)市場。

　　據(jù)了解，2017年12月，時任財政部部長肖捷曾撰文稱，按照“立法先行、充分授權(quán)、分步推進(jìn)”的原則，推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和實施。這是官方層面對房地產(chǎn)稅法的首次最完備闡述，也給了外界以足夠大的想象空間；2018年3月，財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人在十三屆全國人大一次會議記者會上曾透露，全國人大常委會預(yù)工委、財政部以及其他有關(guān)方面正在抓緊起草和完善房地產(chǎn)稅法草案；2018年9月7日，十三屆全國人大常委會立法規(guī)劃公布，包括各類立法項目116件，其中，房地產(chǎn)稅法被列入“條件比較成熟，十三屆全國人大常委會任期內(nèi)擬提請審議”的第一類項目中。

　　也就是說，2018年3月至2023年3月的五年之間，房地產(chǎn)稅法應(yīng)當(dāng)完成立法或提請審議。不過在2019年穩(wěn)定預(yù)期、提振信心等訴求下，更大規(guī)模減稅降費是主基調(diào)，房地產(chǎn)稅法則是加稅。房地產(chǎn)稅法在全國層面的立法有可能會加快，但各地仍然會謹(jǐn)慎對待其具體落地。